Ejemplo de liquidación de cláusula suelo para IRPF

Ejemplo de liquidación de cláusula suelo para IRPF

Una pregunta que nuestro clientes formulan con frecuencia es cómo liquidar con «Hacienda» las cantidades que han cobrado por una cláusula suelo.

Para explicarlo con todo lujo de detalles utilizo este ejemplo de un caso real de Caixabank que es el más común en Canarias, todo ello para el supuesto de que se hayan practicado deducciones previas por adquisición de vivienda habitual

1. La entidad bancaria remitirá (generalmente a través de nuestro abogado) una liquidación como la que se puede consultar en el siguiente enlace: ejemploamortizacion

2. En la parte superior aparece una imagen con el resumen total de las cantidades que el banco ha abonado, que en nuestro ejemplo es la siguiente:

3. Debemos saber que de las cantidades expuestas sólo debemos tributar por la «diferencia neta» menos el interés legal, es decir, en nuestro ejemplo tributaríamos por la cantidad de 2942,07 € menos 391,34 €, es decir, 2550,73 €.

Sin embargo, una serie de ejercicios han prescrito y por tanto no deben integrarse a la hora de descontar la devolución por deducción de vivienda habitual, por lo tanto para determinar la diferencia por la que vamos a tributar tenemos que hallar la diferencia entre la cuota realmente pagada (que aparece bajo el concepto «datos aplicando floor» y «datos sin floor») de los cuatro ejercicios anteriores.

Si nuestro cliente ha cobrado en el ejercicio 2017 tendría que regularizar los ejercicios 2013 y siguientes y por tanto tendrá que calcular lo que ha percibido en concepto de devolución por la «diferencia de cuotas» desde el 1 de enero de 2013 en adelante, es decir, en nuestro ejemplo tendremos que computar desde la página 2 en adelante:

Como podemos comprobar la diferencia de las cuotas abonadas durante los ejercicios 2013 y siguientes es la que a continuación se expone:

• Ejercicio 2013:
  • abonado (12 cuotas de 350,32 € = 4203,84 €)
  • lo que se debió abonar (4 cuotas de 331,27 € y 8 cuotas de 295,15 €), es decir, 3686,28 €.
  • Diferencia: 517,56 €
• Ejercicio 2014:
  • abonado (12 cuotas de 350,32 € = 4203,84 €)
  • lo que se debió abonar (4 cuotas de 295,15 € y 8 cuotas de 293,76 € es decir, 3530,68 €.
  • Diferencia: 673,16 €
• Ejercicio 2015:
  • abonado (7 cuotas de 350,32 € y 5 cuotas de 290,42 € = 3904,34 €)
  • lo que se debió abonar: (4 cuotas de 293,76 € y 8 cuotas de 285,19) es decir, 3456,56 €.
  • Diferencia: 447,78 €
• Ejercicio 2016:
  • abonado: 4 cuotas de 290,42 € y 8 de 284,50 €= 3437,68 €
  • lo que se debió abonar: 4 cuotas de 285,19 y 8 cuotas de 278 € es decir,3364,76€.
  • Diferencia: 72,92 €

En conclusión, la cantidad que debemos incluir en la declaración a realizar este año es de 1676,94 €.

A continuación tendremos que señalar los datos anteriores en las casilla 0539 y siguientes de nuestra declaración, todo ello teniendo en cuenta que:

a) La deducción asciende al 15% de la cantidad anterior, es decir, la deducción indebida en nuestro ejemplo ascendía a 251,54 €.

b) La referida devolución se reparte al 50% entre el Estado y la Comunidad autónoma, debiendo señalarse en cada casilla la mitad del importe referido, es decir, 125,77 €

Para más detalles sobre cómo incorporar los datos obtenidos en al programa «rentaweb» les recomiendo visitar el siguiente tutorial